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Incentivos Fiscais Dedutibilidade das Contribuições ESOP As contribuições do empregador para o ESOP geralmente são dedutíveis até ao limite de 25 da folha de pagamento coberta (este limite também inclui as contribuições do empregador para outros planos de contribuição definida). Para uma empresa C com um ESOP alavancado, o limite 25 não inclui contribuições para pagar juros sobre o empréstimo. A lei parece permitir que uma corporação C também contribua com um adicional de 25 que não é usado para pagamentos em um empréstimo ESOP (discutido abaixo). Os limites de contribuição e dedução para uma corporação S corporativa são os mesmos que para uma empresa C gerencial não alavancada. No entanto, mesmo que a corporação S corporativa seja alavancada, a empresa não tem o direito de excluir a despesa de juros de empréstimos do limite de 25. Dedutibilidade de Dividendos pagos nas empresas de ações da ESOP que patrocinam ESOPs podem deduzir os dividendos pagos sobre o estoque da ESOP principalmente de três maneiras. Em primeiro lugar, os dividendos podem ser pagos em dinheiro aos participantes da ESOP, diretamente ou como pagamentos ao ESOP que são distribuídos aos participantes no prazo de 90 dias após o encerramento do ano do plano. Em segundo lugar, os dividendos podem ser aplicados a pagamentos de empréstimo de ESOPs alavancados (mas apenas os dividendos nas ações compradas com o empréstimo podem ser usados para fazer esses pagamentos). Em terceiro lugar, os dividendos voluntariamente reinvestidos nas ações da empresa no ESOP pelos empregados são dedutíveis para a empresa. As deduções de dividendos não estão sujeitas aos 25 limites descritos acima para contribuições ESOP. Para ser dedutível, os dividendos devem ser razoáveis. As distribuições da corporação S (o equivalente a dividendos) não são dedutíveis, mas podem ser usadas para reembolsar um empréstimo ESOP. Diferindo a tributação usando a rolagem da seção 1042 Fornecer a continuidade do negócio é um dos desafios mais difíceis para as empresas de capital fechado. Mesmo que os compradores possam ser encontrados, os termos de suas ofertas podem não ser aceitáveis, financeiramente ou pessoalmente. Por exemplo, um comprador pode querer encerrar a empresa ou eliminar funcionários valiosos. Tão difícil quanto é vender um negócio de forma direta, é ainda mais difícil vendê-lo por etapas, permitindo uma retirada gradual pelo proprietário ou parcialmente, permitindo que herdeiros, gerentes-chave ou outros tenham participação parcial. Um ESOP fornece uma maneira de atingir esses objetivos de forma vantajosa para os impostos e gerenciar o processo de venda de forma mais eficaz. Primeiro, como descrito acima, o ESOP permite que a empresa use dólares pré-impostos para comprar os proprietários. Isso pode ser feito sob qualquer programação pratica. Em segundo lugar, o (s) vendedor (s) podem adiar a tributação dos ganhos de capital no produto da venda. Nos termos da seção 1042 do Código da Receita Federal (o Código), o proprietário de uma corporação C detida de perto (mas não uma corporação S) pode diferir a tributação de ganhos de capital sobre ações que ele vende a um ESOP se (1) a ESOP possui 30 Ou mais de cada classe de ações em circulação ou do valor total de todas as ações em circulação, excluindo ações preferenciais não conversíveis e não votantes e (2) o vendedor reinvestir (rolo) a venda se processa em propriedade de substituição qualificada (ações ou títulos de empresas operacionais nacionais ) Durante o período de três meses antes a doze meses após a venda. Conforme explicado abaixo, o preço que um ESOP paga em tais transações é baseado em uma avaliação por um avaliador qualificado e independente. O dinheiro arrecadado para a propriedade de substituição não precisa ser o produto real da venda, mas pode ser uma quantia equivalente de dinheiro de outra fonte. Qualquer ou todos os resultados podem ser revirados sobre o (s) vendedor (s) simplesmente pagará impostos sobre o resto. Dois ou mais proprietários podem combinar suas vendas para atender aos 30 requisitos se as vendas forem parte de uma única transação integrada. Tornou-se cada vez mais comum na seção 1042 transações para vendedores para facilitar a venda mediante a garantia de uma parte ou de todas as suas propriedades de substituição como garantia para o empréstimo, especialmente em empresas com ativos limitados ou com dívida substancial. Nenhuma das ações vendidas ao ESOP em uma transação a que se aplica a seção 1042 pode ser atribuída às contas ESOP do vendedor, certos parentes do vendedor (antepassados, irmãos, cônjuge ou descendentes lineares), acionistas não vendedores detentores de mais Do que 25 de ações da empresa, ou membros da família dos mais de 25 acionistas se eles possuírem estoque por atribuição (por exemplo, cônjuges). (Esta restrição não se aplica ao estoque ESOP não comprado na transação de rolagem.) Existe uma exceção: os descendentes lineares do (s) acionista (s) vendedor (s) podem ser alocados no total de 5 do estoque, desde que os descendentes lineares não sejam tratados Como mais de 25 acionistas por atribuição. Existem outros requisitos para o rollover da seção 1042, por exemplo, o (s) acionista (s) vendedor (a) deve ter mantido o estoque por pelo menos três anos antes da venda e não pode ter recebido o estoque através do exercício de opções de compra de ações ou de certos estoques de estoque de empregado de acordo com a seção 83 de o código. Se o ESOP disponha das ações no prazo de três anos após a venda, o empregador geralmente deve pagar um imposto de 10 impostos sobre o produto da disposição. Os vendedores que utilizam o rollover da seção 1042 geralmente evitam a tributação completamente, mantendo a propriedade de substituição até a morte, momento em que a propriedade transfere para seus herdeiros com uma base intensificada. S Corporation Benefits Desde 1 de janeiro de 1998, as corporações S têm podido ter ESOPs como proprietários. Esses ESOPs não qualificam o vendedor para o tratamento da seção 1042, não permitem a dedutibilidade de dividendos e devem contar pagamentos de juros sobre um empréstimo ESOP para limites de contribuição. As cobranças de ações não cobradas contam para os limites de quanto pode ser adicionado anualmente a uma conta de participantes (eles não fazem parte de ESOPs da corporação C, desde que não mais de um terço dos benefícios da ESOP sejam empregados altamente remunerados). Por outro lado, o ESOP não é tributável em sua participação nos lucros das empresas. Tratamento tributário dos benefícios da ESOP Os empregados não pagam impostos sobre o estoque alocado às suas contas ESOP até receberem distribuições nesse ponto, são tributados nas distribuições. Se tiverem menos de 59 anos de idade (ou 55 anos se tiverem terminado o emprego), eles, como empregados em planos qualificados em geral, estão sujeitos não apenas aos impostos aplicáveis, mas também a um imposto adicional de 10 impostos a menos que rodam o dinheiro para Um IRA ou um plano sucessor em outra empresa (ou a menos que o participante tenha cessado o emprego por morte ou deficiência). Certas distribuições de uma quantia fixa de um ESOP podem ser elegíveis para uma média favorável de renda e um tratamento fiscal de ganhos de capital. Se o dinheiro é transferido para um IRA tradicional ou um plano sucessor, o empregado não paga nenhum imposto até que o dinheiro seja retirado, momento em que é tributado como renda ordinária. Rollovers das distribuições ESOP para IRAs estão disponíveis para distribuições de ações ou dinheiro em períodos de menos de 10 anos. (Os valores transferidos para um Roth IRA são tributáveis, embora os 10 impostos de distribuição de impostos anteriores mencionados acima não se apliquem). Quando os dividendos são pagos diretamente aos participantes do plano no estoque alocado às suas contas ESOP, esses dividendos são totalmente tributáveis, embora eles Estão isentos de retenção de imposto de renda e não estão sujeitos ao imposto especial de consumo aplicável às distribuições antecipadas. Limites de contribuição Limites de contribuição da empresa Em geral, as empresas podem deduzir até 25 de pagamento elegível para planos de contribuição definida (ESOPs, 401 (k), participação nos lucros, compra de dinheiro e planos de bônus de ações). Este é um limite combinado que agrega contribuições para todos esses planos. No entanto, com base em uma decisão de cartas privadas de 2004, em uma ESOP alavancada em uma corporação C, as contribuições utilizadas para reembolsar o principal em um empréstimo ESOP estão sujeitas a um limite separado de 25 de pagamento, eles não precisam ser agregados com outras contribuições do plano. O pagamento elegível é definido como o salário de todos os participantes no plano de até 200.000 em dólares de 2002, a indexar pela inflação, arredondado para incrementos de 5.000. Os diferimentos dos empregados em planos 401 (k) ou cafeteria já não reduzem o pagamento elegível contra o qual este 25 é computado. Nas corporações C, os juros sobre os pagamentos de um empréstimo ESOP não contam para o limite 25 nas corporações S, o faz. As recentes decisões de cartas particulares do IRS indicam que em uma corporação C com um ESOP alavancado, existem 25 limites separados para (1) contribuições do empregador para reembolsar o principal em um empréstimo ESOP e (2) contribuições do empregador para outros planos de contribuição definida ou para Um componente não alavancado do próprio ESOP (ou seja, pagamentos ao ESOP que não são utilizados para pagar principal ou juros sobre um empréstimo ESOP). Assim, uma corporação C com um ESOP alavancado possui um limite total de 50 contribuições disponível para ele. Limites das adições anuais às contas dos empregados A combinação das contribuições do empregador e dos diferimentos dos empregados em planos de contribuição definida (ESOPs, planos 401 (k), etc.) não pode exceder 100 de qualquer remuneração elegível para os participantes do plano em qualquer ano. Este limite é limitado, no entanto, por um segundo limite, que forneceu que não mais de 49,000 podem ser adicionados (a partir de 2009, isso é indexado pela inflação). Regras especiais para ESOPs com alavancas Os dividendos razoáveis pagos nas ações da ESOP podem ser usados para pagar um empréstimo do ESOP. Em uma corporação C, mas não uma corporação S, esses dividendos não contam para os limites de contribuição. Em empresas S, no entanto, as distribuições da empresa (que não são tecnicamente dividendos e não são dedutíveis) não contam como contribuições e não são cobertas pelo limite de 25 de pagamento. Essas distribuições da S corporação, quando feitas para ações alocadas ou não alocadas, podem ser usadas para reembolsar um empréstimo ESOP sem limite. Questões da S Corporation As regras especiais para corporações S são incorporadas no texto acima, mas podem ser simplesmente reiteradas aqui. O limite das contribuições patronais dedutíveis é de 25 de salário, quer o ESOP seja alavancado ou não. Contribuições para 401 (k), participação nos lucros, compra de dinheiro e planos de bônus de ações contam para este limite, assim como os pagamentos de juros sobre um empréstimo ESOP. As distribuições de ações no ESOP, para qualquer finalidade, são usadas, não contam como contribuições. As regras de adição anual para participantes do plano são as mesmas que nas corporações C. Quanto é suficiente Os empregadores geralmente perguntam o quanto podemos contribuir, mas quanto devemos contribuir para tornar os planos significativos para os funcionários. A contribuição corporativa média para todos os planos orientados para a reforma combinados é apenas cerca de 4 de salário (isso não contabiliza as contribuições dos funcionários). A contribuição média de ESOP, de acordo com várias pesquisas, é de cerca de 6-10 de salário. Mais de 80 de todos os participantes da ESOP também estão em outro plano patrocinado pela empresa, muitas vezes um plano 401 (k). Quanto é suficiente para tornar os funcionários caídos como proprietários, infelizmente, não pode ser respondida, mas pesquisas mostram quanto maior a contribuição, mais funcionários se sentem como donos. Seja o cálculo de limites legais ou orientações práticas, é importante obter conselhos qualificados e contínuos. As penalidades por violar os limites são severas e, com o planejamento, são facilmente evitadas. Nosso ESOP QampA fornece respostas a centenas de perguntas sobre esses e outros tópicos.
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